Những điểm mới nổi bật trong Luật Thuế Thu nhập Doanh nghiệp 2025

Ngày hiệu lực: từ 01/10/2025

Áp dụng kỳ tính thuế: bắt đầu từ năm thuế 2025 trở đi.

Luật Thuế TNDN 2025 đánh dấu bước thay đổi sâu rộng so với luật hiện hành, mở rộng phạm vi đối tượng chịu thuế, điều chỉnh nội dung thu nhập chịu thuế, ưu đãi thuế và tăng cường kiểm soát tránh lỗ hổng trục lợi.

Dưới đây là các điểm mới quan trọng mà doanh nghiệp cần nắm bắt:

Mở rộng đối tượng nộp thuế

• Mở rộng đối tượng chịu thuế bao gồm cả nền tảng thương mại điện tử, nền tảng số do doanh nghiệp nước ngoài nếu có phát sinh doanh thu tại Việt Nam — dù không có trụ sở hay cơ sở thường trú.

• Trước đây, luật chỉ quy định thuế cho doanh nghiệp trong và ngoài nước khi có cơ sở thường trú tại Việt Nam.
  

Ý nghĩa thực tế: Nhà quản lý và kế toán cần rà soát xem doanh thu từ các nền tảng số xuyên biên giới có thuộc diện chịu thuế hay không, để kê khai, nộp thuế đầy đủ và tránh bị truy thu.

Mở rộng và làm rõ thu nhập chịu thuế

Luật mới bổ sung và làm rõ các loại thu nhập vốn trước đây chưa được “liệt kê” đầy đủ:

• Chênh lệch đánh giá lại tài sản khi góp vốn, sáp nhập, cổ phần hóa, chuyển đổi doanh nghiệp.

• Tiền tài trợ, thưởng, phạt hợp đồng (nếu phát sinh trong hoạt động doanh nghiệp).

• Đối với thu nhập từ bất động sản, có sự phân biệt rõ ràng giữa doanh nghiệp bất động sản và doanh nghiệp khác — có thể áp dụng điều kiện miễn thuế trong một số trường hợp.

• Cho phép áp dụng IIR (Income Inclusion Rule) — thuế tối thiểu toàn cầu — và cho phép khấu trừ vào số thuế TNDN phải nộp.

• Doanh nghiệp nước ngoài không có cơ sở tại Việt Nam nếu phát sinh thu nhập tại Việt Nam vẫn bị đánh thuế.

Khoản thu nhập vốn cũ theo quy định cũ chỉ tính từ hoạt động sản xuất, kinh doanh, chuyển nhượng, cổ tức, lợi nhuận từ hoạt động tài chính. Luật mới bổ sung các trường hợp trên để tăng tính minh bạch và tránh thất thu.

Chính sách miễn, giảm và ưu đãi thuế được mở rộng

Luật mới thiết kế các ưu đãi linh hoạt hơn, với điều kiện rõ ràng để tránh lạm dụng:

• Miễn, giảm thuế mở rộng cho doanh nghiệp khởi nghiệp sáng tạo, doanh nghiệp nhỏ và vừa, hộ kinh doanh chuyển đổi, doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực xã hội — môi trường, nghiên cứu khoa học.

• Cơ chế miễn thuế tín chỉ carbon lần đầu, trái phiếu xanh (lãi + chuyển nhượng lần đầu).

• Thời gian ưu đãi có thể lên đến 15 năm nếu đáp ứng điều kiện minh bạch và kiểm soát chặt chẽ để chống trục lợi.

• Một số ngành bị loại khỏi ưu đãi: rượu bia, thuốc lá, casino, trò chơi điện tử, dự án đầu cơ, ngành gây ô nhiễm.

• Siết việc hậu kiểm, truy thu, xử phạt nếu doanh nghiệp không đáp ứng điều kiện ưu đãi.

• Ưu đãi tập trung vào các ngành: công nghệ cao, chuyển đổi số, nông nghiệp công nghệ cao, giáo dục, y tế, môi trường.
  

Thuế suất ưu đãi & phân loại doanh nghiệp nhỏ

Một trong những điểm mới được doanh nghiệp nhỏ quan tâm:

• Thuế suất ưu đãi 15 % cho doanh nghiệp có doanh thu dưới 3 tỷ đồng/năm.

• Thuế suất 17 % áp dụng cho doanh nghiệp có doanh thu từ 3 – 50 tỷ đồng.

• Loại trừ rõ các ngành không được hưởng ưu đãi.

• Điều kiện kèm theo: minh bạch tài chính, tuân thủ quy định, không vi phạm luật thuế.
  

Phương pháp tính thuế theo tỷ lệ doanh thu (doanh thu áp dụng)

Luật mới giữ lại chính sách áp thuế theo tỷ lệ doanh thu cho doanh nghiệp siêu nhỏ (doanh thu < 3 tỷ đồng) hoặc tổ chức đặc thù:

• Không phân theo loại hình hoạt động (hàng hóa, dịch vụ, ngành khác).

• Bổ sung áp dụng cho doanh nghiệp nước ngoài không cư trú, hợp tác xã, tổ chức sự nghiệp nếu không xác định được chi phí hợp lý.

• Minh bạch hơn, có điều kiện chặt, chống thất thu.
  

Cơ chế kiểm soát, chống trục lợi & yêu cầu minh bạch

Quy định mới chú trọng tăng cường quản lý và kiểm soát để tránh lỗ hổng trục lợi:

• Hậu kiểm: kiểm tra, truy thu nếu doanh nghiệp không đáp ứng điều kiện ưu đãi, xử lý vi phạm.

• Áp dụng tiêu chuẩn của EU, Mỹ trong hiệp định thương mại để tránh ưu đãi bất hợp lý, đảm bảo công bằng với doanh nghiệp trong – ngoài nước.

• Loại trừ ngành không khuyến khích ra khỏi ưu đãi để đảm bảo tính bền vững kinh tế — xã hội.
  

So sánh sơ lược: Luật Thuế TNDN 2025 vs Luật hiện hành

Lời khuyên của Luật sư Đặng Như Quỳnh - Hãng Luật Lộc Phát Tiến cho doanh nghiệp khi áp dụng Luật TNDN 2025

1. Rà soát lại các nguồn thu — đặc biệt từ các nền tảng số, doanh thu quốc tế, tài trợ, thưởng, phạt — để xác định xem có phải kê khai thu nhập chịu thuế không.

2. Đánh giá áp dụng ưu đãi — nếu doanh nghiệp nhỏ, khởi nghiệp, hoạt động công nghệ cao — xem mình có đủ điều kiện hưởng thuế suất ưu đãi hay không.

3. Minh bạch hóa tài chính & hồ sơ — lưu trữ chứng từ rõ ràng để đáp ứng kiểm tra hậu kỳ.

4. Tư vấn chuyên gia thuế / kế toán — đảm bảo việc áp dụng luật mới đúng, không bị truy thu hay phạt.

5. Theo dõi thông tư hướng dẫn chi tiết — để biết cách thực hiện chính xác các điều khoản mới khi luật bắt đầu có hiệu lực.