Từ ngày 01/7/2026, Nghị định 255/2026/NĐ-CP chính thức có hiệu lực, thay thế Nghị định 132/2020/NĐ-CP và Nghị định 20/2025/NĐ-CP về quản lý thuế đối với doanh nghiệp có giao dịch liên kết. Nghị định mới kế thừa nhiều quy định hiện hành, đồng thời sửa đổi, bổ sung một số nội dung quan trọng nhằm tăng cường quản lý thuế, giảm chi phí tuân thủ cho doanh nghiệp và phù hợp hơn với thông lệ quốc tế.

Dưới đây là 03 điểm mới đáng chú ý mà doanh nghiệp cần quan tâm.

1. Bổ sung quan hệ liên kết thông qua việc mượn, cho mượn

Một trong những thay đổi quan trọng của Nghị định 255 là bổ sung trường hợp xác định quan hệ liên kết thông qua giao dịch mượn, cho mượn.

Trước đây, Nghị định 132/2020/NĐ-CP chỉ đề cập đến các giao dịch vay, cho vay khi xác định quan hệ liên kết. Tuy nhiên, trên thực tế, nhiều giao dịch có bản chất tài chính tương tự được thể hiện dưới hình thức mượn hoặc cho mượn để tránh phạm vi điều chỉnh của quy định.

Để khắc phục khoảng trống này, Nghị định 255 quy định rằng doanh nghiệp phát sinh giao dịch vay, cho vay, mượn hoặc cho mượn với giá trị ít nhất bằng 10% vốn góp của chủ sở hữu tại thời điểm phát sinh giao dịch trong kỳ tính thuế với cá nhân điều hành, kiểm soát doanh nghiệp hoặc người có quan hệ theo quy định thì có thể được xác định là có quan hệ liên kết.

Việc bổ sung này giúp mở rộng phạm vi quản lý, hạn chế tình trạng thay đổi tên gọi giao dịch để né tránh quy định về giao dịch liên kết.

2. Nâng ngưỡng doanh thu được miễn lập hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết lên dưới 500 tỷ đồng

Nghị định 255 cũng tạo thuận lợi đáng kể cho nhiều doanh nghiệp khi nâng ngưỡng doanh thu được miễn lập Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết.

Theo quy định trước đây tại Nghị định 132/2020/NĐ-CP, doanh nghiệp thực hiện chức năng đơn giản, không phát sinh doanh thu hoặc chi phí từ khai thác, sử dụng tài sản vô hình chỉ được miễn lập hồ sơ nếu doanh thu dưới 200 tỷ đồng và đáp ứng các tỷ suất lợi nhuận theo quy định.

Từ ngày 01/7/2026, ngưỡng doanh thu này được nâng lên dưới 500 tỷ đồng, trong khi các điều kiện khác cơ bản được kế thừa.

Việc điều chỉnh ngưỡng doanh thu giúp mở rộng số lượng doanh nghiệp được miễn lập hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết, qua đó giảm đáng kể chi phí và thủ tục tuân thủ về thuế.

3. Thay đổi ngưỡng doanh thu hợp nhất toàn cầu khi lập Báo cáo lợi nhuận liên quốc gia

Một điểm mới khác là việc điều chỉnh tiêu chí xác định doanh nghiệp có trách nhiệm lập Báo cáo lợi nhuận liên quốc gia (Country-by-Country Report – CbCR).

Theo quy định cũ, tiêu chí được xác định dựa trên doanh thu hợp nhất toàn cầu từ 80.000 tỷ đồng trở lên.

Nghị định 255 thay đổi tiêu chí này theo chuẩn quốc tế, quy định ngưỡng doanh thu hợp nhất toàn cầu là 750 triệu Euro.

Sự thay đổi này góp phần đồng bộ quy định của Việt Nam với các khuyến nghị của OECD và thông lệ quản lý thuế quốc tế đối với doanh nghiệp đa quốc gia.

Doanh nghiệp cần lưu ý gì?

Việc Nghị định 255 có hiệu lực từ ngày 01/7/2026 đồng nghĩa với việc các doanh nghiệp có giao dịch liên kết cần rà soát lại:

• Quan hệ liên kết phát sinh từ các giao dịch vay, cho vay, mượn, cho mượn.
• Điều kiện được miễn lập Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết theo ngưỡng doanh thu mới.
• Nghĩa vụ lập và nộp Báo cáo lợi nhuận liên quốc gia đối với tập đoàn đa quốc gia theo tiêu chí doanh thu hợp nhất toàn cầu mới.

Việc cập nhật kịp thời các quy định này sẽ giúp doanh nghiệp giảm rủi ro về thuế, bảo đảm tuân thủ pháp luật và chuẩn bị đầy đủ hồ sơ theo quy định hiện hành.