Doanh nghiệp cần lưu ý 23 nhóm khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) năm 2026 theo quy định tại Nghị định 320/2025/NĐ-CP. Việc đưa nhầm các khoản chi không hợp lệ vào chi phí được trừ có thể làm tăng nghĩa vụ thuế và phát sinh rủi ro khi quyết toán thuế.

Theo quy định tại Điều 10 Nghị định 320/2025/NĐ-CP, các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN được hướng dẫn cụ thể như sau:

Điều kiện để khoản chi được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN

Trước khi xác định khoản chi có được trừ hay không, doanh nghiệp cần bảo đảm khoản chi đáp ứng các điều kiện theo quy định.

Theo đó, khoản chi được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN nếu:

• Khoản chi thực tế phát sinh và liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp;
• Có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định;
• Đáp ứng điều kiện thanh toán không dùng tiền mặt đối với các khoản thanh toán thuộc trường hợp bắt buộc;
• Không thuộc các khoản chi bị loại trừ theo quy định của pháp luật thuế TNDN.

---

Danh sách 23 khoản chi không được trừ khi tính thuế TNDN năm 2026

1. Khoản chi không đáp ứng đủ điều kiện theo quy định

Các khoản chi không đáp ứng điều kiện để được tính vào chi phí được trừ sẽ không được chấp nhận khi xác định thu nhập chịu thuế.

Một số trường hợp thường gặp như:

• Khoản chi không liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh;
• Khoản chi không có hóa đơn, chứng từ hợp pháp;
• Khoản chi không đáp ứng điều kiện thanh toán theo quy định.

---

2. Tiền phạt vi phạm hành chính và tiền chậm nộp thuế

Doanh nghiệp không được đưa vào chi phí được trừ các khoản:

• Tiền phạt vi phạm pháp luật về giao thông;
• Tiền phạt vi phạm quy định về đăng ký kinh doanh;
• Tiền phạt vi phạm pháp luật về kế toán;
• Tiền phạt vi phạm pháp luật về thuế;
• Tiền chậm nộp thuế theo quy định của pháp luật quản lý thuế.

---

3. Khoản chi đã được bù đắp bằng nguồn kinh phí khác

Các khoản chi đã được bù đắp bằng nguồn kinh phí khác hoặc đã được chi từ các quỹ theo quy định thì không được tiếp tục tính vào chi phí được trừ.

Ví dụ:

• Khoản chi đã sử dụng từ Quỹ phát triển khoa học và công nghệ của doanh nghiệp;
• Khoản chi đã có nguồn tài chính khác bảo đảm.

---

4. Phần chi vượt mức quy định

Một số khoản chi dù phát sinh thực tế nhưng vượt giới hạn pháp luật cho phép sẽ không được tính vào chi phí được trừ.

Trong đó có các khoản như:

• Chi phúc lợi trực tiếp cho người lao động vượt mức quy định;
• Các khoản bảo hiểm, quỹ an sinh hoặc khoản chi có giới hạn khác vượt mức cho phép.

Đối với chi phúc lợi trực tiếp cho người lao động, phần vượt quá 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế không được tính vào chi phí được trừ.

---

5. Khoản trích lập dự phòng không đúng quy định

Các khoản trích lập dự phòng nếu không thực hiện đúng điều kiện, mức trích lập hoặc hồ sơ theo quy định thì không được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN.

---

6. Chi phí khấu hao tài sản cố định không đúng quy định

Doanh nghiệp không được trừ các khoản khấu hao tài sản cố định trong trường hợp:

• Tài sản không phục vụ hoạt động sản xuất, kinh doanh;
• Không có đầy đủ hồ sơ chứng minh quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng;
• Thực hiện trích khấu hao không đúng quy định.

---

7. Chi phí trích trước nhưng thực tế không phát sinh hoặc chi không hết

Các khoản chi phí đã trích trước theo kỳ hạn, chu kỳ nhưng đến thời điểm hết kỳ hạn:

• Chưa thực hiện chi;
• Chi thấp hơn số đã trích trước;

thì phần không sử dụng hoặc sử dụng không đúng thực tế sẽ không được tính vào chi phí được trừ.

Một số khoản trích trước có thể bao gồm:

• Chi phí sửa chữa lớn tài sản cố định;
• Chi phí liên quan đến nghĩa vụ phải thực hiện theo hợp đồng;
• Một số khoản trích trước khác theo quy định.

---

8. Một số khoản chi liên quan đến người lao động không đáp ứng điều kiện

Các khoản chi cho người lao động nếu không có đầy đủ căn cứ, hồ sơ hoặc không đáp ứng điều kiện theo quy định sẽ không được tính vào chi phí được trừ.

---

9. Một số khoản lãi vay không được trừ

Một số khoản chi trả lãi tiền vay không đáp ứng điều kiện hoặc thuộc trường hợp bị giới hạn theo quy định sẽ không được tính vào chi phí được trừ.

---

10. Một số khoản thuế và tiền chậm nộp thuế

Các khoản thuế, tiền phạt hoặc tiền chậm nộp thuộc trường hợp pháp luật quy định không được tính vào chi phí được trừ sẽ bị loại khi xác định thu nhập chịu thuế.

---

11. Khoản chi tài trợ không đúng đối tượng, lĩnh vực

Các khoản tài trợ, hỗ trợ nếu không đúng đối tượng hoặc không thuộc lĩnh vực được pháp luật cho phép sẽ không được tính vào chi phí được trừ.

---

12. Chi đầu tư xây dựng cơ bản

Các khoản chi thuộc hoạt động đầu tư xây dựng cơ bản phải được tính vào giá trị tài sản hoặc xử lý theo quy định kế toán, không được đưa trực tiếp vào chi phí được trừ trong kỳ.

---

13. Chi liên quan đến vốn chủ sở hữu

Các khoản chi liên quan trực tiếp đến việc huy động, quản lý vốn chủ sở hữu thuộc trường hợp không được trừ theo quy định sẽ không được tính vào chi phí hợp lệ.

---

14. Khoản lỗ chênh lệch tỷ giá không được trừ

Một số khoản lỗ do chênh lệch tỷ giá nếu không đáp ứng điều kiện theo quy định sẽ không được tính vào chi phí được trừ.

---

15. Khoản chi đặc thù của một số ngành nghề

Đối với một số lĩnh vực kinh doanh đặc thù như ngân hàng, bảo hiểm, xổ số, chứng khoán, hợp đồng BT, BOT, BTO…, các khoản chi không đúng hoặc vượt mức quy định của cơ quan có thẩm quyền sẽ không được trừ.

---

16. Các khoản chi khác thuộc trường hợp pháp luật quy định không được trừ

Ngoài các nhóm trên, doanh nghiệp cần rà soát các khoản chi đặc thù khác được quy định tại Điều 10 Nghị định 320/2025/NĐ-CP để tránh kê khai sai khi quyết toán thuế TNDN.

---

Doanh nghiệp cần làm gì để hạn chế rủi ro về chi phí thuế TNDN?

Để tránh bị loại chi phí khi quyết toán thuế, doanh nghiệp nên:

• Kiểm tra tính hợp pháp của hóa đơn, chứng từ trước khi hạch toán;
• Đối chiếu mục đích sử dụng của từng khoản chi với hoạt động sản xuất, kinh doanh;
• Kiểm soát các khoản thanh toán thuộc diện bắt buộc không dùng tiền mặt;
• Theo dõi các khoản chi có giới hạn, định mức;
• Rà soát hồ sơ tài sản cố định, khấu hao và các khoản trích trước;
• Chủ động kiểm tra các khoản chi trước kỳ quyết toán thuế.

Việc quản lý chi phí đúng quy định không chỉ giúp doanh nghiệp xác định chính xác thu nhập chịu thuế mà còn hạn chế nguy cơ bị truy thu thuế, xử phạt vi phạm hành chính về thuế.